国际税务争议，通常是指因在国际税收关系中各主体之间就国际税法上的权利和义务产生的争议。从税收争议主体上来看，国际税收争议中可能存在两种情况，一是两国政府就税收协定适用产生争议；二是一国政府与跨国纳税人在国际税收关系中产生争议。

    案例1：外国税务当局不执行税收协定多征税款

    烟台杰瑞石油服务集团股份有限公司（以下简称杰瑞公司）是山东烟台本土上市公司。该公司2010年在哈萨克斯坦（以下简称哈国）投资注册了子公司，母公司以租赁的方式将设备交给子公司经营。按照哈国税法规定，对子公司向境外支付的租金要按照20%的税率代扣代缴所得税。烟台市国税局在杰瑞公司办理所得税汇算清缴时，对这笔税款提出了质疑：我国与哈国早已签署税收协定，其第十二条规定，对于我国对哈国投资取得的租金收入，应按特许权使用费执行10%的税率。杰瑞公司为此向哈国主管税务机关发起了退税申请，但哈国主管税务机关坚持执行国内法驳回了杰瑞公司的退税申请。该公司在哈国维权异常被动。烟台市国税局得知情况后，果断选派业务精干人员介入，根据中哈税收协定规定的协商程序，辅导企业填写《启动相互协商程序申请书》，经省国税局报国家税务总局，启动与哈国相互协商程序。经过多轮艰苦的谈判，哈国最终退回了多征的150万元税款。

    企业心声：没想到税务局能帮企业跨国维权

    杰瑞公司董事长孙伟杰说，在我们的传统观念中，税务局主要职责是向企业收税。还真不知道税务局能帮助企业从外国追回税款。通过此次中哈税收谈判，税务局帮企业追回了150万元的税款，虽然数额不大，但让企业走出国门更有了底气！

    案例2：境外承包工程国内供货部分被预扣所得税

    山东电力基本建设总公司（以下简称山东电建）在印度承揽EPC总承包项目，先后中标六个EPC电站项目，全部项目合同总金额约65亿美元，其中印度境外（中国）合同金额约48亿美元。2013年，印度税务机关要求将境外合同和境内合同合并成为EPC交钥匙工程，按印度境外（中国）供货合同额的1%预扣企业所得税，印度境外（中国）服务按合同额的10%预扣企业所得税。根据印度政府对该公司四个在建项目境外合同下达的预扣证书，保守估计该公司还需额外承担3824万美元的税负。为此，山东电建提请山东省国税局报请国家税务总局，根据中印避免双重征税的税收协定机制给予解决，以维护企业在印度建设项目的合法权益。国家税务总局迅速启动与印度税务机关的多轮磋商行动，但由于国际税收纠纷固有的复杂性，目前磋商仍在继续。

    企业心声：期待税务争议能早日得到解决

    山东电力基本建设总公司财务副总经理崔为祥说，2013年7月2日，他们收到了印度政府对公司下达的四个在建项目境外合同预扣证书，保守估计公司需额外承担3824万美元的税负。因该项目利润微薄，加之存在施工能力不强、劳力不足、罢工等各种风险，公司无法承担如此沉重的税负。为此，公司提请山东省国税局报请国家税务总局，根据中印税收协定机制给予解决，以维护企业在印度建设项目的合法权益。国家税务总局也迅速启动了与印度税务当局的多轮磋商行动，但由于国际税收纠纷固有的复杂性，目前磋商仍无结果。我们期待税务争议能早日得到解决。

    税务机关建议：“走出去”遇到税收争议要找税务局

    烟台市国税局局长韩桂锦说，中哈税务机关的这次博弈积累了帮助“走出去”企业维权的经验，税额虽不算大，但意义极其重大！这样的案件绝不是“孤案”。目前烟台市在境外投资企业共72家，涉及28个国家和地区，在这些“走出去”企业中，一定还有类似情况发生。如果再把范围放大到全省、全国，这个数据可能会让人吃惊！税务机关要尽快让“走出去”企业了解自己在国外应该享受的税收权益。

    山东省国税局国际税务管理处处长戴继锋介绍，在国际税收管理与服务中，解决税收国际纠纷是税务机关的重要职责，而保障“走出去”企业能够全面享受税收优惠政策也是税务机关的重要服务内容，更是企业所应享有的正当权益。“走出去”的企业若在境外与当地税务机关产生征税争议也不用担心，根据税收协定相互协商程序条款的规定，当另一方缔约国的措施导致或将导致对申请人不符合税收协定规定的征税时，申请人可以将案情提交至申请人所在国的主管税务当局申请启动相互协商程序，由双方国的税务当局相互磋商解决企业的税收争议。

(编辑：戴逸  来源：新浪博客  有所删改)